Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2025 году?

© dolgachov / Фотобанк 123RF.com

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2025 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений. 

1. Новые федеральные стандарты бухучета

Если быть точным, в 2025 году новых стандартов в действие не вводится. Однако предстоит серьезная работа в преддверии вступления в силу с 1 января 2026 года шести федеральных стандартов.

Во-первых, 2025 год – последний, когда учреждения будут вести бухгалтерский / бюджетный учет по Инструкциям № 157н, 162н, 174н, 183н и составлять отчетность по Инструкциям № 33н и 191н. С 1 января 2026 года Инструкции упраздняются, и бюджетная сфера перейдет на ведение учета по федеральным стандартам. Уже готовы Стандарты по учету, в статусе проектов пока находятся Стандарты по отчетности. Так что в 2025 году будем изучать предусмотренные новыми Стандартами правила и методологические новшества.

Во-вторых, с 2026 года будет стандартизирован порядок осуществления учреждениями внутреннего финансового контроля. Уже разработан проект ID 04/15/09-24/00150617 Стандарта "Внутренний контроль". Он установит единые требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, внутреннего контроля бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. На основании стандартизированных правил учреждения должны принять свое положение о внутреннем контроле – основополагающий документ, определяющий политику внутреннего контроля во взаимосвязи с учетной политикой. Сделать это нужно до 31 декабря 2025 года с тем, чтобы с 1 января 2026 года начать работать по новым правилам.

2. Новшества в бухгалтерском / бюджетном учете

Очередными изменениями Инструкции № 157н в 2023 году Минфин ввел особые правила определения с 1 января 2025 года первоначальной стоимости непроизведенных активов, за исключением земли, при вовлечении их в экономический / хозяйственный оборот. В связи с этим субъекту учета, реализующему функции по управлению государственным имуществом в сфере пользования соответствующими непроизведенными активами, необходимо утвердить отраслевой стандарт и закрепить в нем порядок ведения бюджетного учета непроизведенных ресурсов.

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

Годовой отчет – 2024 учреждениям всех типов предстоит формировать по обновленным правилам: Минфин России скорректировал обе инструкции по отчетности. Ряд новых требований к бюджетной отчетности будет применяться начиная с отчетных периодов 2025 года.

Напомним также, что федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Федеральным казначейством. Сроки сдачи годового отчета – 2024 и промежуточной отчетности в 2025 году определены приказом Федерального казначейства от 23.10.2024 № 15н (находится на регистрации в Минюсте).

Из-за новогодних праздников казначейство перенесло сроки представления в январе 2025 года ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 года. Так, главным администраторам средств федерального бюджета следует отчитаться не позднее 20 января 2025 года; в том числе в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Финансовые органы субъектов РФ должны сдать отчетность не позднее 24 января 2025 года.

4. Отчет о результатах деятельности учреждения – по новым правилам

Скорректированы Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Изменения вступят в силу с 1 февраля 2025 года и должны применяться при составлении отчета за 2024 год. На подготовку отчета теперь дается больше времени, при этом расширен объем показателей, подлежащих отражению в отчете. Основные нововведения – здесь.

5. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

1. В 2024 году Порядок применения КОСГУ № 209н будет действовать с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 4 октября 2024 г. № 146н. Изначально Минфин планировал скорректировать больше элементов КОСГУ, но в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

2. В следующем году правила формирования и применения КБК по-прежнему будет регламентировать Порядок № 82н. Однако в течение 2024 года него был внесен ряд изменений, которые надлежит применять с 2025 года. Так, весной было скорректировано назначение КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов" – на него будут относиться практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Кроме того, введены два новых КВР для отражения платы по договору лизинга.

И буквально пока мы готовили этот обзор регистрацию в Минюсте России прошли еще одни серьезные поправки в Порядок № 82н (приказ Минфина России от 13 ноября 2024 г. № 166н). Данными поправками с 2025 года предусмотрено введение нового кода аналитической группы подвида доходов, целого комплекта новых КВР, а также важные уточнения назначения ряда действующих КБК и упразднение одного из них.

3. Действующие Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 1 июня 2023 г. № 80н, при составлении и исполнении бюджетов на 2025 год и плановый период не применяются! На следующий год и плановый период приказом Минфина России от 10 июня 2024 г. № 85н утверждены новые перечни. Отличий более чем достаточно. В частности, новые КБК потребовались в связи с разработкой целого блока новых национальных проектов, а также в связи с масштабной налоговой реформой, благодаря которой с 2025 года введены многоступенчатая шкала НДФЛ и туристический налог.

6. Новые формы электронных первичных документов

С 1 января 2025 года все без исключения организации бюджетной сферы начнут использовать еще целый ряд первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом № 61н. Минфин России регулярно дополняет Приказ № 61н новыми формами. Так, в 2023 году приказом Минфина России от 30 октября 2023 г. № 174н были утверждены пять новых форм первичных документов для оформления результатов инвентаризации; централизованные федералы применяли их уже в 2024 году, остальные учреждения обязаны начать с 2025 года.

7. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

С 1 января 2025 года МРОТ составляет 22 440 рублей, что на 3 198 рублей выше нынешнего значения. Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Зарплата ниже МРОТ является поводом для прихода проверки трудовой инспекции.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

8. Упраздняются Методические указания № 49 по проведению инвентаризации

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49, в свое время предназначались для работы организаций всех сфер деятельности, в том числе для государственных и муниципальных учреждений.

Прошло время, бюджетная сфера обзавелась своей нормативной базой, и после вступления в силу Стандарта "Концептуальные основы..." Минфин неоднократно подчеркивал: Методические указания № 49 не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны для проведения инвентаризации в организациях бюджетной сферы. Отдельные их положения, не противоречащие законодательству, допускалось включить в документы учетной политики, регулирующие процедуру проведения инвентаризации в учреждении.

Но с 2024 года основные требования к инвентаризации активов и обязательств закреплены в Стандарте "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". И у организаций коммерческого сектора появился свой федеральный стандарт бухгалтерского учета "Инвентаризация". С началом его применения – с 1 апреля 2025 года – упраздняются Методические указания № 49.

9. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений – по новым правилам

В середине 2024 года для федеральных казенных учреждений Минфин России дополнительно к действовавшему на тот момент перечню форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей утвердил еще шесть новых формы, которые нужно применять начиная с подготовки бюджетной сметы на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 гг.

В помощь федеральным КУ ведомство разработало Методические рекомендации, которые содержат подробный порядок формирования обоснований / расчетов, включая внутриформенные контрольные соотношения, для отдельных направлений расходов с учетом особенностей для учреждений, подведомственных разным федеральным органам.

10. Единые правила предоставления субсидий на федеральном уровне

С 1 июня 2024 года в силу вступили единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Применять эти Правила нужно начиная с предоставления субсидий в 2025 г. Подробнее – в нашем материале.

В числе прочего новые правила субсидирования предполагают, что для предоставления субсидий подведомственным учреждениям орган - учредитель формирует и ведет в ГИС "Электронный бюджет" реестр субсидий. По каждой субсидии в реестр заносится определенный перечень информации – так формируется реестровая запись. Но если реестр субсидий содержит сведения, составляющие государственную тайну, его предписано вести на бумажном носителе. В этом случае информация, составляющая реестровую запись, должна быть сформирована и утверждена учредителем по специальной форме и согласована с Минфином России. Ведомство утвердило такую форму – она также начнет применяться при выделении субсидий в 2025 году.

 11. Для федеральных учреждений – упрощенная процедура согласования договоров аренды

Правительство РФ скорректировало Положения об осуществлении федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федеральных учреждений, упростив процедуру согласования распоряжения недвижимым имуществом, закрепленным за федеральными учреждениями всех типов. В частности, с 2025 года максимально простой и быстрой станет процедура согласования договора аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения банкоматов, платежных терминалов, вендинговые аппаратов и т.п. Подробности – здесь.

12. Увеличение размеров госпошлины по сделкам с недвижимостью

С 1 января 2025 года значительно повышаются размеры госпошлин за отдельные регистрационные действия с недвижимостью. В частности, предусматривается увеличение госпошлины за государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН. Для организаций ее размер будет составлять 44 000 рублей (в 2024 году для большинства организаций – 22 000 руб.)

13. Казначейское сопровождение с новшествами

Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2025 году, определены положениями ст. 5 Закона о федеральном бюджете - 2025. В сравнении с прошлым годом есть несколько принципиальных отличий, которые касаются федеральных БУ и АУ. Есть отличия и в части казначейского сопровождения средств МБТ и бюджетных кредитов.

14. Заключение контракта по Закону № 44-ФЗ – только в письменной форме

В последних числах декабря внесены поправки в Закон № 44-ФЗ. Согласно обновленным нормам для всех заключаемых в соответствии с Законом № 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, с 1 января 2025 года письменная форма является обязательной. Указанное требование важно учитывать и при упрощенных способах осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

15. Новое в порядке учета бюджетных обязательств федералов

Осенью 2023 года Минфин скорректировал Порядок № 258н учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Часть изменений вступает в силу с 1 января 2025 года.

Так, сокращен предельный срок внесения изменений в поставленные на учет бюджетные обязательства, возникшие на основании госконтрактов, подлежащих включению в реестр контрактов. Соответствующие изменения в части кодов бюджетной классификации должны быть внесены получателем бюджетных средств не позднее первого февраля текущего финансового года.

В бюджетные обязательства, поставленные на учет до начала текущего финансового года, исполнение которых осуществляется в текущем финансовом году, казначейские органы вносят изменения в первый рабочий день текущего финансового года по КБК, действующим в текущем финансовом году на момент внесения указанных изменений.

16. Новые правила финобеспечения предупредительных мер
по сокращению травматизма

С 2025 года действуют новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Работодателям станет проще получить возмещение затрат на охрану труда, ведь вместо объемного покате документов (как это было еще в 2024 году), теперь в Социальный фонд достаточно представить заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер.

17. Повышение окладов госслужащим , выплат военным и силовикам

С 2025 года увеличены размеры окладов и ежемесячного денежного поощрения госслужащих, установленные Указом Президента РФ № 763. Прибавка полагается чиновникам прокуратуры и таможенных органов, налоговым инспекторам, служащим Федерального казначейства и др.

Одновременно с этим увеличены оклады:

• за классный чин государственных гражданских служащих;
• за дипломатический ранг;
• за классные чины юстиции.

Также с нового года на 4,5% проиндексированы отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам.

18. Новые правила оформления и оплаты труда наставников

В Трудовом кодексе прописали особенности регулирования труда наставников. Наделить сотрудника функциями наставника можно будет только с его письменного согласия. Содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника нужно прописать в трудовом договоре с ним. Наставничество должно оплачиваться – размеры и условия осуществления выплат также устанавливаются трудовым договором. Новые нормы вступят в силу с 1 марта 2025 года

19. Компенсация неиспользованных отгулов при увольнении

С 1 марта 2025 г. в ТК РФ появятся новые нормы, согласно которым работодатель обязан компенсировать отгулы за работу в выходные и праздничные дни при увольнении работника.

20. Следить за офисными аптечками – обязанность работодателя

С 1 марта 2025 года вступают в силу новые требования Минтруда к размещению, хранению и использованию аптечки для оказания первой помощи работникам. Требования распространяются и на работодателей, и на работников. Работодатель обязан обеспечить контроль за комплектацией аптечек, их наполнением, сроком службы (сроком годности) медизделий, которыми укомплектованы аптечки.

Напомним, что нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

21. С социальным заказом могут работать все регионы

Успешное прохождение апробации механизма соцзаказа позволило распространить реализацию Закона о социальном заказе с 1 января 2025 года на всей территории страны. Теперь соцзаказ разделен на федеральный, региональный и муниципальный. Регионы и муниципалитеты получили право определять отрасли социальной сферы, в которых будет применяться Закон о соцзаказе, и / или отдельные услуги в рамках этих отраслей. Исполнителей соцзаказа будут отбирать по показателям эффективности.

22. СФР прекращает возмещать работодателям расходы по выплате пособия на погребение

В настоящее время выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки. С 2025 года СФР переходит на прямые выплаты этого пособия: фонд будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении социального пособия гражданин сможет подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг.

23. Главные налоговые новшества

Налоговая реформа – 2025 принесла ряд масштабных изменений, затрагивающих многие налоги и налоговые режимы. В частности, с 1 января:

• вводятся новые коды доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности;
• на смену курортному сбору приходит туристический налог;
• почти на четверть увеличена предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год;
• действует особый порядок расчета пени за несвоевременную уплату налогов;
• некоторые автономные учреждения на УСН станут платить НДС;
• разъездным работникам повышен лимит "заграничных" суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами;
• все ветеринарные услуги, независимо от источника финансирования, освобождены от НДС.

А еще прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение стандартных вычетов, повышение ставки налога на прибыль, изменения в части взаимодействия с налоговыми органами...

Эти и другие важные новации по налогам и страховым взносам, вступающие в силу в наступившем году, которые нельзя пропустить бухгалтеру - бюджетнику, представлены в Обзоре "Главные налоговые новшества – 2025 для бухгалтера бюджетной сферы".