Письмо Федеральной налоговой службы от 26 января 2016 г. № БС-3-11/211@ Об уплате авансовых платежей по НДФЛ с учетом профессиональных налоговых вычетов

Федеральная налоговая служба рассмотрела повторное обращение по вопросам уплаты авансовых платежей по НДФЛ с учетом профессиональных налоговых вычетов, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 статьи 227 видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 (стандартные налоговые вычеты) и 221 (профессиональные налоговые вычеты) настоящего Кодекса.

Таким образом, приведенные нормы Кодекса прямо определяют право налогоплательщика на самостоятельное определение суммы предполагаемого дохода для исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

Налогоплательщик вправе определить сумму предполагаемого дохода в размере суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельностью с учетом предполагаемых расходов на ведение деятельности (являющихся профессиональным вычетом по НДФЛ).

Порядок заполнения налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), утвержденный Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)» не содержит ограничений на заполнение поля «Сумма предполагаемого дохода» налогоплательщиком без учета суммы предполагаемых профессиональных налоговых вычетов.

На основании вышеизложенного, не требуется внесение изменений в форму и порядок заполнения налоговых деклараций о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) и налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).